บริษัทมีการศึกษาเกี่ยวกับการขายกิจการให้กับบริษัทที่เกี่ยวข้องกันแต่นอกกลุ่มบริษัท โดยบริษัทแม่ (A) เป็นบริษัทมหาชน มีบริษัทลูก 2 บริษัทคือ B และ C โดยบริษัทแม่ได้ลงทุนในบริษัท B และ C ในอัตรา 100% ทั้งสองบริษัท
ในอดีตมีการขายบริษัทลูก (F) ซึ่งอยู่ภายใต้บริษัท C โดยย้ายไปอยู่ภายใต้บริษัท B และในอดีต บริษัท C เกิดกำไรจากการขายบริษัทลูกจำนวน 20 บาท ซึ่งในการจัดทำงบการเงินรวม (Consolidation) จะไม่สามารถรับรู้กำไร 20 บาท เนื่องจากเป็นบริษัทในกลุ่มเดียวกัน
ต่อมา บริษัท A ขายบริษัท C และบริษัทลูกซึ่งอยู่ภายใต้ C ทั้งหมด โดยบริษัท A มีเงินลงทุนในบริษัท C จำนวน 50 บาท (วิธีส่วนได้เสีย) ถ้าขาย ราคา 55 บาท บริษัทจะรับรู้กำไรขาดทุนในงบการเงินรวมเท่าไหร่
จึงขอสอบถามเรื่องการรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากการขายกิจการบริษัท C ว่า 20 บาท ที่เกิดในอดีตควรจะบันทึกเข้ากำไรสะสมหรือกำไรขาดทุน
